В первом чтении 20.06.2024 государственная дума приняла законопроект № 639663-8, которым предлагается внести масштабные изменения в Налоговый кодекс.
Скорее всего предлагаемые поправки будут приняты и с 01.01.2025 года у компаний и ИП, применяющих УСН произойдут серьезные изменения в бизнесе – все упрощенцы по умолчанию станут плательщиками НДС.
Освобождение от уплаты НДС для упрощенцев
Однако, упрощенцы с доходом до 60 млн.руб. (рассчитанным по правилам УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) за 2024 год НДС могут не платить. Для этого им нужно подать уведомление на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ. Таким же правом в 2025 году смогут воспользоваться вновь зарегистрированные компании и ИП, а также те, кто переходит на УСН с 2025 года.
Связано это с тем, что лимит доходов нужно рассчитать по правилам УСН, т.е. использовать данные КУДиР, а у вновь зарегистрированных или переходящих на УСН с другого режима таких данных нет.
Форма уведомления будет новая, ее утвердит ФНС РФ. Подать уведомление по месту своего учета необходимо не позднее 20 числа месяца, с которого планируется получить освобождение.
Если в течение года доходы упрощенца, рассчитанные по правилам УСН превысят 60 млн.руб., то он теряет право на освобождение и должен платить НДС с 1 числа месяца, в котором произошло превышение.
ВАЖНО! Налогоплательщики, освобожденные от обязанностей плательщика НДС, при реализации товаров (работ, услуг) обязаны составлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» и вести Книгу продаж (п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. "ч" п. 7, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137). Счета-фактуры на аванс выставлять не нужно.
Книгу покупок вести не нужно.
По истечении 12 месяцев с момента освобождения, не позднее 20 числа следующего месяца использование освобождения необходимо будет подтвердить, предоставив в ИФНС подтверждающие документы.
ВАЖНО! Если освобождение не заявить, придется платить НДС по ставке 5 % или 20 %.
Повышение лимитов для применения УСН
В настоящее время перейти на УСН со следующего года вправе организация, у которой доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.
Эта величина индексируется ежегодно на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Так для перехода на УСН с 2024 года коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,329, т.е.для перехода на УСН доходы организации за 9 месяцев 2023 года не должны были превышать 149 512,5 тыс. руб. (112,5 млн руб. х 1,329).
Законопроектом планируется увеличение существующего лимита до 337,5 млн руб. (пп. "а" п. 53 ст. 1 Законопроекта № 639663-8).
Максимально возможную сумму доходов на УСН планируется поднять до 450 млн руб.
Сейчас это 200 млн руб. (в 2024 году с учетом индексации 265,8 млн руб.) (пп. "а" п. 53 ст. 2, пп. "а", "б" п. 54 Законопроекта № 639663-8).
Кроме того, для упрощенцев с 2025 года предлагается увеличить со 150 млн руб. до 200 млн руб. лимит остаточной стоимости ОС, при которой организация вправе применять УСН. Величина 200 млн руб. также будет индексироваться на коэффициент-дефлятор (пп. "б" п. 53 ст. 2 Законопроекта № 639663-8).
Также, со 100 человек до 130 человек планируется повысить лимит численности при применении УСН пп. "б" п. 53 ст. 2 Законопроекта № 639663-8).
Отмена повышенных ставок по УСН
Повышенные налоговые ставки по УСН (8 % и 20 %) с 2025 года планируется отменить (п. 56 ст. 1 Законопроекта № 639663-8).
Таким образом, независимо от суммы дохода (в пределах 450 млн руб.) будут действовать базовые ставки 6 % ("доходы") или 15 % ("доходы минус расходы").
В регионах могут быть установлены пониженные ставки.
Ставки и правила уплаты НДС для плательщиков УСН
Для компаний и ИП на УСН, которые не попадают под освобождение от НДС по ст.145 НК РФ предусматривается право выбора: платить НДС по общим или льготным правилам.
Льготные правила предполагают уплату НДС по льготным ставкам:
- 5% - для тех, чей доход по правилам УСН в 2024 году не превысил 250 млн.руб.;
- 7% - для тех, чей доход по правилам УСН в 2024 году не превысил 450 млн.руб.
Льготные ставки также смогут использовать вновь зарегистрированные или переходящие на УСН с 2025 года.
Лимиты для льготных ставок будут ежегодно индексироваться.
Чтобы использовать льготные ставки потребуется подать в свою ИФНС уведомление с указанием ставки. Сделать это нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за периодом, с которого компания или ИП планирует применение льготной ставки.
При выборе льготной ставки НДС другие ставки (0, 10 и 20%) не используются.
ВАЖНО! От льготной ставки в течение 12 налоговых периодов или пока не наступит утрата права в связи с превышением доходов.
ВАЖНО! Компании и ИП, которые выбрали применение льготных ставок НДС 5 % или 7 %, не вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг.
Входящий НДС в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг не включается, а учитывается в расходах (если объект "доходы минус расходы") (пп. "в" п. 5, пп. "а" п. 6, п. 55 ст. 1 Законопроекта № 639663-8).
Поскольку упрощенцы уплачивают НДС, они обязаны подавать декларации по НДС, а также выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж. Книгу покупок вести не нужно, поскольку права на вычет НДС у упрощенцев, применяющих льготные ставки, нет.
Уплата НДС по льготным правилам – это право налогоплательщика, а не его обязанность.
Если не заявить льготную ставку, НДС необходимо уплачивать по общим правилам с использованием ставок 20 (10 или 0) %. При этом можно применять налоговые вычеты НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
Выводы:
- Все упрощенцы станут плательщиками НДС и им придется менять правила работы.
- Лимиты для применения УСН повысят.
- Для компаний и ИП с оборотом меньше 60 млн. в квартал можно будет заявить освобождение от НДС.
- Появятся льготные ставки НДС, применение которых является правом, а не обязанностью налогоплательщика. О применении льготных ставок нужно уведомить ИФНС. Вычеты при применении льготных ставок не применяются.
- Упрощенцы будут вправе применять общий порядок уплаты НДС: использовать стандартные ставки и получать вычеты.
Стоит отметить, что в рамках рассмотрения законопроекта Госдумой в него могут быть внесены изменения. Следите за новостями.
Подробнее про эти и другие будущие изменения читайте в наших следующих статьях
