Законопроект про налоговую реформу прошел третье чтение и одобрен Советом Федерации.
В статье расскажем про изменения для упрощенцев в части НДС.
Законопроект 639663-8 про налоговую реформу прошел третье чтение и одобрен Советом Федерации. Скорее всего будущий закон уже не претерпит изменений и после подписания Президентом останется в том виде, в котором его одобрил Совет Федерации.
Расскажем что осталось, а что изменилось для упрощенцев в части НДС в процессе рассмотрения законопроекта.
ИТАК, самое главное, что ВСЕ плательщики УСН становятся плательщиками НДС. Это не изменилось, а значит изменения затронут всех упрощенцев.Но не все так печально, потому что небольшие компании и ИП с годовым доходом до 60 млн.руб.
ПО УМОЛЧАНИЮ освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
Никакие заявления для того, чтобы не платить НДС подавать не потребуется, освобождение включается автоматом, если в прошлом году, т.е в 2024, доходы не превысили 60 млн.руб. Для вновь зарегистрированных такое правило также действует сразу с момента начала применения спецрежима.
Подтверждение возможности применения освобождения от НДС также направлять не потребуется. Это конечно большой плюс.
Однако, в тексте законопроекта никак не затрагивается тема возможности не составлять счета-фактуры. Ведь действующая редакция Налогового кодекса, а именно п. 5 ст. 168 НК РФ, обязывает налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС выставлять счета-фактуры, в них нужно указать “Без НДС”.
А пп. "ч" п. 7, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137 предписывает выставленные счета-фактуры регистрировать в Книге продаж.
Для компаний и ИП на общей системе налогообложения такие правила нужны для того, чтобы по истечении 12 месяцев подтверждать свое право на освобождение, ведь они обязаны направлять уведомление об этом и прикладывать подтверждающие документы, а Книга продаж как раз такой подтверждающий документ.
Для упрощенцев с доходом до 60 млн. руб. в год право освобождения применяется автоматически и подтверждать его обязанность не предусмотрена.
Будем ждать разъяснений, которых еще до начала применения новой редакции Налогового кодекса выйдет очень много, может эту норму поправят в следующих законах.
Но пока ВСЕМ упрощенцам нужно быть готовым с января 2025 года выставлять счета-фактуры своим покупателям и вести книгу продаж.Если в течение года доходы упрощенца, применяющего освобождение, превысят 60 млн.руб., то с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, он становится обязан уплачивать НДС. Причем, если ИП применяет одновременно УСН и патент, то лимит доходов нужно будет считать суммарно по обоим системам налогообложения.
В части увеличения лимитов для возможности применения УСН после третьего чтения ничего не поменялось.
Теперь воспользоваться УСН смогут компании и ИП с доходом до 450 млн.руб. в год, а это существенное повышение. В 2024 году максимально возможный лимит доходов это 265,8 млн руб. с учетом индексации.
Также лимит численности сотрудников повышен до 130 человек.
Это означает, что компании, которые сейчас на общей системе налогообложения могут рассмотреть возможность перехода на УСН с 2025 года, тем более стоит учитывать, что этим же законопроектом ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%.
Для тех, кто сейчас применяет дробление бизнеса для возможности использовать УСН созданы условия для отказа от схемы ухода от налогов.
Тем более, что ст.6 рассматриваемого законопроекта планируется налоговая амнистия, которая предусматривает порядок прекращения обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, не уплаченных в результате дробления бизнеса в 2022 - 2024 годах в случае отказа от схем дробления в 2025 и 2026 годах.
Повышенные ставки по УСН 8% и 20% отменяются. Вместо них предусмотрены другие льготные ставки.Если упрощенцы не попадают под освобождение от НДС, то предусмотрено право выбора: платить НДС по общим или льготным ставкам.
Для тех, чей доход по правилам УСН в 2024 году не превысил 250 млн.руб. можно использовать ставку 5%;
а для тех, чей доход по правилам УСН в 2024 году не превысил 450 млн.руб. можно использовать ставку 7%.
Лимиты для льготных ставок будут ежегодно индексироваться.
Чтобы использовать льготные ставки потребуется подать в свою ИФНС уведомление с указанием ставки. Сделать это нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за периодом, с которого компания или ИП планирует применение льготной ставки. Отказаться от льготной ставки будет нельзя в течение 12 налоговых периодов или пока не наступит утрата права в связи с превышением доходов.
При применении льготных ставок входящий НДС нельзя будет принять к вычету.
Уплата НДС по льготным ставкам – это право налогоплательщика, а не его обязанность.
Если не заявить льготную ставку, НДС необходимо уплачивать по общим правилам с использованием ставок 20 (10 или 0) %. При этом можно применять налоговые вычеты НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
Чтобы правильно подготовиться к этим и другим изменениям законодательства
