12 июля 2024 был принят федеральный закон, который серьезно меняет налоговое законодательство с 2025 года.
Разберем какие изменения после всех этапов согласования попали в закон и какие изменения в налогообложении нас ожидают с 2025 года.
НДФЛ
- вводят пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ от 13% до 22% в зависимости от размера дохода. Такие же ставки будут применять ИП на ОСНО. Повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к превышению
- Для отдельных доходов, таких как дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи ценных бумаг, от операций с цифровыми финансовыми активами ставку 15% будут применять к доходам свыше 2,4 млн. руб. (раньше было 5 млн. руб.)
- вдвое увеличиваются стандартные вычеты на детей
- лимит доходов для вычет увеличивается до 450 тыс.руб.
- с 2026 года начнет применяться налоговый "кэшбэк" для семей с двумя и более детей
УСН
- ВСЕ плательщики УСН становятся плательщиками НДС (отменили норму, согласно которой упрощенцы не являются плательщиками НДС)
- увеличен лимит доходов до 450 млн. руб.
- увеличен лимит остаточной стоимости основных средств до 200 млн.руб.
- увеличен лимит численности сотрудников до 130 чел.
- увеличен лимит доходов за 9 месяцев предшествующего года для перехода на УСН до 337,5 млн.руб.
- отменяются пониженные ставки 8% и 20%, останутся только основные 6% и 15% (в регионах могут быть меньше)
- для тех, кто в 2024 году превысит лимит доходов будет возможность снова перейти на УСН с 2025 года
НДС
- ВСЕ плательщики УСН становятся плательщиками НДС
- для плательщиков УСН с годовым доходом до 60 млн. руб. в законе предусмотрено автоматическое освобождение от уплаты НДС. Для применения освобождения никакие уведомления подавать не нужно
- для плательщиков УСН с годовым доходом свыше 60 млн. руб. предусмотрено право выбора налоговых ставок:
- обычные ставки 0%, 10% и 20% с возможностью применения вычетов
- пониженные ставки 5% (до упрощенцев с доходом от 60 млн. руб. до 250 млн. руб.) и 7% (для упрощенцев с доходом от 250 млн. руб. до 450 млн. руб.)
Уведомления о применении пониженных ставок подавать не нужно, налоговая узнает о вашем выборе из декларации. - При выбре пониженных ставок от них нельзя будет отказаться в течение 3 лет (12 налоговых периодов)
Страховые взносы
- снижена до 7,6% ставка взносов для субъектам МСП, которые ведут деятельность в сфере Обрабатывающих производств (за некоторым исключением и при выполнении определенных условий) в отношении части выплат, превышающих МРОТ
- продление до 2026 года пониженных ставок для it-компаний
Налог на прибыль
- увеличивается ставка налога до 25%
- для it-компаний ставка налога будет 5% вместо 0
- для организаций из приоритетных отраслей введен федеральный инвестиционный вычет
- начинает действовать повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав и российское ПО, их адаптацию и модификацию
- увеличен до 2 повышающий коэффициент к расходам на НИОКР
Имущественные налоги
- регионам предоставлено право устанавливать повышенную ставку налога на имущество (не более 2,5 %) в отношении недвижимости (стоимостью более 300 млн руб.), которая облагается по кадастровой стоимости
- регионам предоставлено право устанавливать ставку 1,5% для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. Пониженную ставку 0,3% сохраняют, но для сельхоз земель и земель, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте.
Акцизы
- в перечень подакцизных товаров добавлены никотиновое сырье и бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания, включая жидкости для вейпа и электронных сигарет
- ставка акциза на природный газ будет определяться по спецформуле
- проиндексировали ставки на большинство подакцизных товаров - алкоголь, сигареты, дизтопливо, автомобили и пр.
НДПИ
- увеличена до 8,4% ставка для алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней
- изменили ставки ставки для апатит-штаффелитовых , апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд
- введен новый коэффициент Кэнрг для угля (кроме антрацита, коксующегося и бурого угля)
Туристический налог
- курортный сбор преобразован в туристический налог (введена новая глава в Налоговый кодекс)
- предусмотрен постепенный рост ставок до 2029 года (с 1% до 5%)
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса
- введены понятия "дробление бизнеса" и "добровольный отказ от дробления"
- для налогоплательщиков, которые добровольно откажутся от схем дробления бизнеса планируется налоговая амнистия - освобождение от уплаты налогов, пеней, штрафов по итогам налоговых проверок за 2022 - 2024 годы в случае, если по результатам выездных налоговых проверок за 2025 - 2026 годы выявлен отказ от дробления.
- с 2025 года приостанавливается вступление в законную силу решений по результатам проверок за 2022 - 2024 годы
Госпошлина
- увеличивается госпошлина за регистрацию прав и сделок с дорогой недвижимостью, а также другие регистрационные действия, такие как регистрация расторжения брака, выдучу дубликатов свидетельств, за регистрацию изменений к договору аренды
Другие изменения
- Планируемые изменения в части первой НК РФ в некоторых статьях заменить слова «в настоящем кодексе» на слова «законодательстве о налогах и сборах», т.е расширить полномочия налоговых органов по запросу документов и информации, НЕ ДОШЛИ до окончательной редакции закона.
И это правильно.
О том как выглядел будущий закон читайте в наших прошлых статьях.
