Новый порядок налогообложения дистанционных работников

 Новые обязанности для работодателей дистанционных сотрудников:
Вступивший в силу 31 июля 2023 года Федеральный закон № 389-ФЗ с 1 января 2024 года расширил перечень дистанционных работников, за которых работодатели обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для этого были внесены изменения в действующие нормы статьей 208 и статьей 228 Налогового кодекса РФ.

В настоящее время работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ только за дистанционных сотрудников, работающих на территории Российской Федерации. Однако, если дистанционные сотрудники работают за пределами России, выплаты, получаемые ими от российских работодателей, не считаются доходами, облагаемыми в Российской Федерации. Следовательно, такие сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами России, должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов, получаемых от российских компаний (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ). Если же удаленщики, работающие за границей, потеряли статус налогового резидента России, то они вообще не обязаны уплачивать НДФЛ с доходов, получаемых от российских компаний (статья 209 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2024 года доходы, которые российские компании выплачивают дистанционным работникам, работающим за границей, будут считаться доходами, полученными в Российской Федерации. В связи с этим работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ за таких сотрудников, работающих по трудовым договорам. Это обязанность возникает только в случае, если:
договор с дистанционным сотрудником, работающим за границей, был заключен российской компанией;
договор с дистанционным сотрудником, работающим за границей, был заключен обособленным подразделением иностранной компании, зарегистрированной в Российской Федерации.

Если эти условия выполнены, работодатели должны облагать доходы дистанционных работников, проживающих за границей, ставками НДФЛ, установленными общим порядком - 13% и 15% (при доходах, превышающих 5 миллионов рублей в год). Эти ставки НДФЛ применяются независимо от того, является ли дистанционный сотрудник налоговым резидентом Российской Федерации или нет.