Компании, у которых срок выплаты заработной платы за декабрь 2023 года приходится на Новогодние каникулы в январе 2024 года по правилам Трудового кодекса (ст.136 ТК РФ) должны рассчитаться со своими сотрудниками в предшествующий рабочий день, а он приходится на декабрь.
Эта ситуация не новая. Компании и ИП с сотрудниками на УСН Доходы минус Расходы уже давно применяют такое правило себе в плюс. Ведь заработную плату за декабрь, выплаченную в декабре можно учесть в расходах по УСН за текущий год.
Аналогично учесть в расходах по УСН можно было и страховые взносы за декабрь, если их оплатили в декабре.
Но, с 1 января 2023 года правила уплаты налогов изменились. Все налоги мы теперь платим Единым налоговым платежом.
Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2023 - 29 января 2024 (с учетом переноса), а значит, даже если страховые взносы уплачены декабре, то в расходы по УСН их можно будет включить только в январе 2024 года (по сроку платежа).
Но не все так грустно
Ведь с 1 октября 2023 года вступили в действие изменения в п.9 ст.78 НК, которые позволяют ДО наступления установленного срока уплаты страховых взносов на основании поданного Уведомления положительное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) засчитывать в счет исполнения предстоящей обязанности.
Но ведь за декабрь 2023 года уведомление не подается. О сумме начисленных взносов за декабрь инспекция узнает из Расчета по страховым взносам, который нужно подать до 25 января 2024 года.
Хорошие новости
Опираясь на новую норму, ФНС в своем письме от 11 октября 2023 года № БС-4-11/13010@ разъяснили как можно в декабре 2023 года уплаченные страховые взносы (в составе Единого налогового платежа - ЕНП) зачесть в счет исполнения предстоящей обязанности, а значит и учесть в уменьшение налога по УСН и патенту.
Для этого нужно в декабре 2023 года, после уплаты взносов в составе ЕНП и при наличии положительного сальдо ЕНС, подать Уведомление по страховым взносам, уплаченных с выплат сотрудникам. В качестве периода следует указать 34/3 (третий месяц четвертого квартала).
Отличная новость, только уведомления в декабре нужно подавать до 25 декабря, а зарплату за декабрь обычно выплачивают в последние дни.
К сожалению, в своем письме налоговики это не уточняют и не совсем понятно в какой срок нужно подать Уведомление по страховым взносам за декабрь 2023.
Надеюсь, что будут еще разъяснения, ведь еще только ноябрь.
А мы следим за новостями и обязательно расскажем, если что-то поменяется.
Если есть вопросы по учету и налогам, а также отражению операций в программе 1С - записывайтесь на консультацию.
