Новогодние праздники совсем скоро, а бухгалтеры думают когда лучше выдать зарплату за декабрь. Стоит ли заранее платить налоги и будут ли дополнительная отчетность в декабре. В статье разложили все новости по полочкам, а то, что и так известно - просто напомнили.
- Когда лучше выплатить зарплату за декабрь
- Уведомления по НДФЛ в декабре и с 2024 года
- Когда платить страховые взносы за декабрь
Когда лучше выплатить зарплату за декабрь
Срок выплаты зарплаты за декабрь 2023 года регламентируется локальными актами работодателя и Трудовым кодексом РФ.
Рассмотрим, когда выплатить зарплату за декабрь 2023 года, чтобы соблюсти все требования законодательства.
Трудовой кодекс требует соблюдения сразу нескольких условий:
- заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца;
- конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается локальным актом компании;
- заработная плата за вторую половину месяца не может быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
(часть 6 ст.136 НК РФ).
Отметим, что среди специалистов Минтруда России и Роструда встречается мнение о том, что разрыв между выплатами за первую и вторую половину месяца не должен превышать 15 календарных дней (см. письмо Минтруда от 12 марта 2019 г. № 14-2/ООГ-1663).
Однако такого требования в законодательстве не содержится.
Кроме того, часть 8 ст.136 ТК РФ говорит о том, что при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.
В 2023 году 30 и 31 декабря - выходные, а с 1 по 8 января 2024 установлены Новогодние каникулы (череда выходных и нерабочих праздничных дней),
- поэтому тем компаниям, у которых сроки выплаты заработной платы установлены с 1 по 8 число, необходимо выплатить зарплату 29 декабря 2023 г.,
- а тем, у кого выплата зарплаты предусмотрена с 9 по 15 число выплаты следует проводить в обычные сроки - без переноса.
Иные варианты не предусмотрены.
Но если очень нужно выплатить раньше, то рекомендуем разделить выплату за декабрь на три срока, чтобы между выплатами было не больше, чем полмесяца.
Такие варианты выплаты нужно обязательно закрепить в локальных актах.
Уведомления по НДФЛ в декабре и с 2024 года
Напоминаем, что Уведомления по НДФЛ в 2023 году следует подавать не позднее 25 числа месяца за период с 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца. Исключение составляет уведомления за декабрь. Его необходимо подать не позднее последнего рабочего дня года за период с 23 декабря по 31 декабря 2023 (п. 9 ст. 58 НК РФ).
В 4 квартале 2023 предусмотрена добровольная подача дополнительных уведомлений - не позднее 12 числа месяца за период с 23 числа предыдущего месяца по 9 число текущего месяца.
Причем, в Уведомлении, которое подается по сроку 25 числа эта сумма также включается (т.е. фактически является исправлением Уведомления до 12 числа) (ч. 12, 12.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
С 2024 года будет применяться новая редакция п.9 ст.58 НК РФ (ФЗ от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
Налоговые агенты будут обязаны подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц, а именно:
- не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- не позднее 3-го числа текущего месяца за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца.
В отношении уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 23 по 31 декабря срок остался прежним – не позднее последнего рабочего дня года.
Сроки уплаты НДФЛ с 01.01.2024 также меняются, его необходимо будет перечислять в бюджет:
- не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- не позднее 5-го числа текущего месяца за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца.
За период с 23 по 31 декабря НДФЛ срок перечисления НДФЛ не меняется - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Коды периодов, которые будем проставлять в уведомлениях по НДФЛ пока не установлены. Следим за информацией.
Когда платить страховые взносы за декабрь
Стандартный срок уплаты страховых взносов за декабрь 2023 года - не позднее 29 января 2024 (с учетом переноса выходного).
В этом случае, совокупная обязанность по ЕНС в части страховых взносов будет формироваться на основании отчета РСВ, срок предоставления которого не позднее 25 января 2024.
Иногда компаниям может быть выгодно уплатить страховые взносы за декабрь в декабре, например тем, которые применяют УСН Доходы минус расходы.
Ведь после уплаты их можно будет включить в расходы при формировании налоговой базы за 2023 год.
Страховые взносы можно уплатить досрочно, перечислив денежные средства на ЕНС, не дожидаясь срока их уплаты.
Но для того, чтобы включить в расходы по УСН должна быть сформирована совокупная обязанность.
Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ ст. 78 НК РФ дополнена п.9, согласно которому, до наступления установленного срока уплаты страховых взносов положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов.
Для этого нужно просто подать Уведомление.
Так, при уплате в декабре в составе ЕНП сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для их зачета нужно указать в уведомлении код отчетного периода 34/03 (Письма ФНС России от 25.10.2023 N БС-4-11/13585, от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@).
Тогда уплаченные страховые взносы можно будет учесть при расчете налога при УСН Доходы минус расходы.
Это самые основные новости декабря.
Скоро расскажем как правильно учитывать подарки.
Чтобы заказать нашу консультацию нажимайте "Оставить заявку"
